2015�q�考研�Q�审计学案例分析�Q?�Q?跨考考研

　　随着�C�会�l�济的发展，对审计�h才的需求增加，为此国家开通了审计���士专业学位�Q�培��d��新型审计人才。对于备�?015�q�审计硕�?a href="http://www.smilerich.cn/" target="_blank">考研的同学来��_��不仅仅要提高政治和道��L��养，�q�要掌握专业的审计理论和技能，使自己成为应用型的审计专门�h才。�ؓ了帮助大家更好地备战2015考研�Q�小�~�奉�?015�q�考研�Q�审计学案例分析�Q�希望通过分析案例�Q�帮助大家打好更好地���理论和实践�l�合�?/p>

　　下面��L��2015�q�考研审计学案例分�?5)

　　利润表的审查

　　(一)[资料]

　　1.晋华公司20X1�q�度�~�制的利润表

　　�?�?�?/p>

　　�~�制单位�Q�晋华公�?20X1�q?2�?单位�Q�元

　　2.审计人员对利润的真实性和合法性进行审计后�Q�发��C��下情况：

　　(1)20X1�q?2�?0日售�l�宏辑օ�司甲产品50 000元，该��品成�?5 000元，货款50 000元和�E�金8 500元已收到�Q�成本和货款均未入�̎�?/p>

　　(2)12�?4日将甲��品作为福利分�l�个�? 000元，未作销售，�E�金340也未记�̎�Q�但成本1 400元已�l��̎�?/p>

　　(3)产品销售费用中有属于应�׃��半年摊销的广告费7 000元�?/p>

　　(4)20X1�q�度���理费用中业务招待费���过标准2 000元�?/p>

　　(5)20X1�q�盘点存货，甲材料盘�? 000千克�Q��h(hu��n)�?6 000元，计入资本公积�?/p>

　　(6)�׃��火灾造成一台设备净损失5 000元，冲减盈余公积�?/p>

　　(7)支付�q�反�E�法的罚��? 200元，列�h营业外支出�?/p>

　　(8)当年利润总额中有收到的国库券利息收入10 000元�?/p>

　　(9)晋华公司20X1�q�底���有未��I补的亏损30 000�?可在20X1�q�税前��I�?�?/p>

　　[要求]

　　1.指出以上情况对利润总额有何影响?

　　2.重新�~�制利润表，计算调整�?0X1�q�度的利润总额�Q�所得税和净利润�?/p>

　　参考分析：

　　1.影响�Q?/p>

　　(1)��D��利润减少15 000元。应补充入�̎�?/p>

　　借：银行存款 58 500

　　��P��产品销售收�?　　　　　　　　　 50 000

　　应交�E�金——应交增值税(销��税�?　 8 500

　　借：产品销售成�?35 000

　　��P��产成�?35 000 (注：“��品销售”可用“主营业务”代�?

　　(2)��D��利润减少2 000元。将产品作�ؓ���利分配�l�职工个人应当作为销售入账。补作相关会计分录�?/p>

　　借：应付���利�?2 340

　　��P��产品销售收�?2 000

　　应交�E�金——应交增值税(销��税�?340

　　(3)��D��利润减少7 000元。应当作为待摊费用入账。应当进行调��_��

　　借：待摊费用 7 000

　　��P��产品销售费�?7 000

　　(4)(7)(8)(9)不媄响利润总额�Q�但影响应纳�E�所得额�?/p>

　　(5)��D��利润减少26 000元。甲材料盘盈�Q�应当冲减管理费用�?/p>

　　借：资本公积 26 000

　　��P�����理费用 26 000

　　(6)��D��利润增加5 000元。设备净损失应当计入营业外支出，不应当冲减盈余公�U��?/p>

　　借：营业外支出——固定资产非常损�?5 000

　　��P��盈余公积 5 000

　　2.利润�?调整�q�程及其�l�果)如下

　　重新�~�制利润表后计算出的利润总额�?24 000元，应纳�E�所得额�?89 200元，所得税�?28 436元，净利润�?95 564元�?/p>

　　其中�Q�应�U�税所得额= 424 000 +3 200 + 2 000 �?0 000 �?0 000 = 389 200 �?/p>

　　应纳所得税�?= 389 200 * 33% = 128 436 �?/p>

　　知识在于�U�篏�Q�理论重在应用，希望每一位备�?015�q�审计硕士考研的学子都能够取得胜利�Q��ؓ成�ؓ一名合格的审计人才做好准备�Q�加�?

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