2015�q�考研�Q�审计学案例分析�Q?1�Q?跨考考研

　　[资料]

　　���h��公司20X1�q�年底挂账亏损�ؓ(f��)12万元�Q?0X2�q�度�l�算�Ӟ��企业账面实现利润总额�?0万元�Q�注册会(x��)计师受托�?0X3�q?月对该公司报表进行审计，审查中发��C��列情况：(x��)

　　1.�q�初产成品余额多�?0 000�?

　　2.当年转让无�Ş资��取得收入8 000元，扣除各项支出后净收入�? 000�Q�列入“营余公�U�”�̎�?

　　3.固定资��出租收入2 000元，扣除折旧�?qi��ng)维修支出后净收入�? 600元，列入“其他应收款�?账户;

　　4.营业外支��Z��含有�E�收的滞�U�金和罚��?4 000�?

　　5.���理费用中列支的业务招待费超�q�标�?00元，财务费用中包含固定资产徏造期间的借款利息600�?

　　6.20X3�q?�?0日收到某购货单位退�?0X2�q?2月销售的产品40 000元，该批产品销售成本�ؓ(f��)30 000元�?/p>

　　假定该公叔R��用的所得税�E�率�?3%�?/p>

　　[要求]

　　对以上情况进行分析，�q�计���该公司20X2�q�度的应�U�税所得额和应�U�x��得税额�?/p>

　　参考分析：(x��)

　　1.�q�初产成品余额多�?0 000元，使当期��品销售成本虚�?0 000元，利润虚减10 000元。应提请该公司调��_(d��)���q�补交所得税。否则将构成偷逃所得税�Q�截留利润等行�ؓ(f��)�?/p>

　　2.无�Ş资��转让净收入按规定应列作其他业务利润�Q�该公司���其直接转作盈余公积�Q�自行留用，属于截留利润。应提请其调增�̎面利�? 000元�?/p>

　　3.固定资��出租净收入应列入其他业务利润，该公司将其列入“其他应付款”，也属于隐瞒利润，�U�自截留。应提请调增利润1 600元�?/p>

　　4.�E�收的滞�U�金和罚��?4 000元按�?x��)计制度规定允许列入营业外支出，按税法规定应调增应纳�E�所得额�?/p>

　　5.���支的业务招待费500元按�?x��)计制度规定允许列入���理费用�Q�按�E�法规定应调增应�U�税所得额。固定资产徏造期间的借款利息600元，应计入固定资产�h(hu��n)��|��该公司将其计入�̎务费用，因此应调整利�?00元�?/p>

　　6.销售退回系发生�?0X3�q�_(d��)��按规定直接调�?0X3�q?月䆾的营业收入，不媄�?0X2�q�年度利润�?/p>

　　应纳�E�所得额=500 000-120 000+10 000+5 000+1 600+14 000+500+600

　　=411 700(�?

　　应纳所得税�?411 700×33%=135 861(�?

　　知识在于�U�篏�Q�理论重在应用，希望每一位备�?015�q�审计硕士考研的学子都能够取得胜利�Q��ؓ(f��)成�ؓ(f��)一名合格的审计人才做好准备�Q�加�?

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