2013考研稅務碩士專業(yè)課備考考點二_跨考網

　　3. 某汽車制造企業(yè)為增值稅一般納稅人，2005年12月有關生產經營業(yè)無如下：

　　(1)以教款提貨方式銷售A型小汽車30輛給汽車銷售公司，每輛不含稅售價15萬元，開具稅控專用發(fā)票注明應收價款450萬元，當月實際收回價款430萬元，余款下月才能收回。

　　(2)銷售B型小汽車50輛給特約經銷商，每輛不含稅單價12萬元，向特約經銷商開具了稅控增值稅專用發(fā)票，注明價款600萬元、增值稅102萬元，由于特約經銷商當月支付了全部貨款，汽車制造企業(yè)給予特約經銷商原售價2%的銷售折扣。

　　(3)將新研制生產的C型小汽車5輛銷售給本企業(yè)的中層干部，每輛按成本價10萬元出售，共計取得收入50萬元，C型小汽車尚無市場銷售價格。

　　(4)銷售已使用半年的進口小汽車3輛，開具普通發(fā)票取得收入65.52萬元，3輛進口小汽車固定自產的原值為62萬元，銷售時賬面余值為58萬元。

　　(5)購進機械設備取得稅控專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額3.4萬元，該設備當月投入適用。

　　(6)當月購進原材料取得稅控專用發(fā)票注明金額600萬元、進項稅額102萬元，并經國稅務機關認證，支付購進原材料的運輸費用20萬元、保險費用5萬元、裝卸費用3萬元。

　　(7)從小規(guī)模納稅人處購進汽車零部件，取得由當地稅務機關開具的增值稅專用發(fā)票注明價款20萬元、進項稅額1.2萬元，支付運輸費用2萬元并取得普通發(fā)票。

　　(8)當月發(fā)生意外事故損失庫存原材料金額35萬元(其中含運輸費用2.79萬元)，直接計入“營業(yè)外支出”帳戶損失為35萬元。

　　2005年12月該企業(yè)自行計算、申報繳納的增值稅和消費稅如下：

　　①申報繳納的增值稅=[430+600×(1-2%)+50]×17%-[3.4+102(20+5+3)×7%+1.2-35×17%]=181.56-102.61=78.95(萬元)

　?、谏陥罄U納的消費稅=[430+600×(1-2%)+50]×8%=85.44(萬元)

　　根據上述資料，按下列序號計算有關納稅事項或回答問題，計算事項需計算出合計數：

　　(1) 根據企業(yè)自行計算、申報繳納增值稅和消費稅的處理情況，按資料順序逐項指出企業(yè)的做法是否正確?簡要說明理由。

　　(2) 2005年12月該企業(yè)應補繳的增值稅。

　　(3) 2005年12月該企業(yè)應補繳的消費稅。

　　(4) 假定企業(yè)少申報繳納增值稅和消費稅屬于故意行為，按照稅收征收管理法的規(guī)定應如何處理?

　　答案

　　(1)增值稅計算中的錯誤：

　　銷售額錯誤：①第一筆銷售額430萬元錯誤，應以專用發(fā)票開具的450萬元為準。

　?、诘诙P銷售額600×(1-2%)錯誤，應是600萬元，銷售折扣不得扣除折扣數，以原價為準

　?、鄣谌P銷售額50萬元錯誤，C型汽車無市場售價應組成計稅價格計算銷項稅，不得以成本價50萬元為準。