2013考研稅務(wù)碩士專業(yè)課備考考點(diǎn)三_跨考網(wǎng)

　　4.某商貿(mào)公司為增值稅一般納稅人，并具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)。2005年3月發(fā)生相關(guān)經(jīng)營

　　業(yè)務(wù)如下:

　　(1)從國外進(jìn)口小轎車一輛，支付買價(jià)400 000元、相關(guān)費(fèi)用30 000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用40 000元、保險(xiǎn)費(fèi)用20 000元;

　　2)將生產(chǎn)中使用的價(jià)值500 000元設(shè)備運(yùn)往國外修理，出境時(shí)已向海關(guān)報(bào)明，支付給境外的修理費(fèi)50 000元、料件費(fèi)100 000元，并在海關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)收回了該設(shè)備;

　　(3)從國外進(jìn)口卷煙80 000條(每條200支)，支付買價(jià)2 000 000元，支付到達(dá)我國海關(guān)前的運(yùn)輸費(fèi)用120 000元、保險(xiǎn)費(fèi)用80 000元。

　　(注:進(jìn)口關(guān)稅稅率均為20%，小轎車消費(fèi)稅稅率8%，單位金額元)

　　要求:按下列順序回答問題，每問均為共計(jì)金額:

　　(1)計(jì)算進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅;

　　(2)計(jì)算小轎車在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(3)計(jì)算卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅;

　　(4)計(jì)算小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅。

　　【答案】

　　(1)進(jìn)口關(guān)稅的計(jì)算：

　　①進(jìn)口小轎車應(yīng)納關(guān)稅=(400000+30000+40000+20000)×20%=98000(元)

　?、谛蘩碓O(shè)備應(yīng)納關(guān)稅=(50000+100000)×20%=30000(元)

　　③進(jìn)口卷煙應(yīng)納關(guān)稅=(2000000+120000+80000)×20%=440000(元)

　　進(jìn)口小轎車、修理設(shè)備和進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的關(guān)稅合計(jì)=568000(元)

　　(2)進(jìn)口小轎車消費(fèi)稅的計(jì)算：

　　(400000+30000+40000+20000+98000進(jìn)口關(guān)稅)÷(1-8%)×8%=588000÷(1-8%)×8%=51130.43(元)

　　(3)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅的計(jì)算：

　?、俣~消費(fèi)稅=80000×0.6=48000(元)

　?、诿繕?biāo)準(zhǔn)條確定消費(fèi)稅適用比例稅率的價(jià)格

　　=[(2000000+120000+80000+440000進(jìn)口關(guān)稅+48000定額消費(fèi)稅)÷(1-30%)]÷80000=[2688000÷(1-30%)]÷80000=3840000÷80000=48(元)

　　計(jì)算結(jié)果每標(biāo)準(zhǔn)條卷煙價(jià)格小于50元，所以適用從價(jià)消費(fèi)稅適用30%的稅率。

　　進(jìn)口卷煙應(yīng)納消費(fèi)稅=從價(jià)稅+從量稅=3840000×30%+48000=1152000+48000=1200000(元)

　　(4)增值稅的計(jì)算：

　?、龠M(jìn)口小轎車應(yīng)納增值稅=(400000+30000+40000+20000+98000進(jìn)口關(guān)稅)÷(1-8%)×17%=588000÷(1-8%)×17%=108652.17(元)

　　②修理設(shè)備應(yīng)納增值稅=(50000+100000+30000)×17%=30600(元)

　?、圻M(jìn)口卷煙應(yīng)納增值稅=3840000×17%=652800(元)

　　小轎車、修理設(shè)備和卷煙在進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅合計(jì)=792052.17(元)