2014稅務(wù)碩士考研基礎(chǔ)復(fù)習(xí)詳細(xì)指導(dǎo)（一）_跨考網(wǎng)

　　第一章稅收概論
　　本章主要考核基本概念，多以名詞解釋?填空形式
　　一、稅收及其原則
　　稅收是國家為了實(shí)現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)利，按照法定標(biāo)準(zhǔn)，向經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)人無償?shù)卣魇諏?shí)物或貨幣，取得財(cái)政收入的一種方式。稅收是一個(gè)歷史范疇，稅收又是一個(gè)分配范疇。
　　稅收具有強(qiáng)制性?無償性和固定性的特征，被稱為稅收“三性”，是區(qū)分稅收與其他財(cái)政收入形式的基本特征。
　　稅收主要具有以下職能：
　　組織收入的職能調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的職能資源配置的職能宏觀調(diào)控的職能
　　稅收原則：
　　稅收基本上有稅收公平?稅收效率和稅收穩(wěn)定三項(xiàng)原則。
　　二、我國的稅法制度
　　稅收制度：是國家為取得財(cái)政收入而制定的調(diào)整國家與納稅人在征稅與納稅方面權(quán)利與義務(wù)關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。
　　(一)稅收制度的基本構(gòu)成要素及分類
　　構(gòu)成要素包括：納稅人?課稅對(duì)象?稅率?減稅免稅?納稅環(huán)節(jié)?納稅期限?納稅地點(diǎn)等，其中納稅人?課稅對(duì)象和稅率是三個(gè)基本要素。
　　納稅人：是稅制中規(guī)定的負(fù)有納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。
　　負(fù)稅人：是指實(shí)際或最終承擔(dān)稅款的單位和個(gè)人
　　扣稅義務(wù)人：是指有義務(wù)從持有的納稅人收入中扣除或借助經(jīng)濟(jì)往來關(guān)系向納稅人收取其應(yīng)納稅款并代為繳納的單位和個(gè)人。
　　課稅對(duì)象：是稅制中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)。
　　計(jì)稅依據(jù)：是指稅制中規(guī)定的據(jù)以計(jì)算各種應(yīng)課稅款的依據(jù)或標(biāo)準(zhǔn)。
　　稅率：是對(duì)課稅對(duì)象規(guī)定的征收比率或征收額度，是計(jì)算應(yīng)納稅額的度。分比例稅率和累進(jìn)稅率，定額稅率。
　　(二)稅收制度的分類
　　以課稅對(duì)象的性質(zhì)為標(biāo)志分流轉(zhuǎn)課稅(有增值稅?消費(fèi)稅?營(yíng)業(yè)稅和關(guān)稅)所得課稅(有企業(yè)所得稅?個(gè)人所得稅和社會(huì)保險(xiǎn)稅)資源課稅(有資源稅?城鎮(zhèn)土地使用稅?土地增值稅和耕地占用稅)財(cái)產(chǎn)課稅(房產(chǎn)稅?契稅?車船稅)行為課稅(有城建稅?印花稅等)
　　建國以來，我國稅法經(jīng)過多次改革，目前已形成了以流轉(zhuǎn)稅為主，所得稅為輔，多種稅相配合的復(fù)稅制。
　　三、稅收管理
　　(一)稅收管理主要包括稅務(wù)管理?稅款征收?稅務(wù)檢查和法律責(zé)任。
　　稅務(wù)管理：主要包括：稅務(wù)登記?帳簿憑證管理?納稅申報(bào)方面的內(nèi)容。
　　(二)發(fā)票管理制度
　　發(fā)票是指在購銷商品?提供勞務(wù)服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中，向?qū)Ψ介_出的收款憑證。發(fā)票是會(huì)計(jì)核算的原始憑證，又是稅務(wù)稽查的重要依據(jù)。
　　稅務(wù)機(jī)關(guān)是發(fā)票的主管機(jī)關(guān)，負(fù)責(zé)發(fā)票的印制?領(lǐng)購?開具?取得?保管?繳銷的管理和監(jiān)督。發(fā)票管理，則是稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對(duì)發(fā)票印制?領(lǐng)購?開具?取得和保管的全過程進(jìn)行的組織?協(xié)調(diào)?監(jiān)督等一系列管理工作。
　　學(xué)習(xí)發(fā)票管理制度重點(diǎn)要學(xué)會(huì)正確使用發(fā)票，防止違反發(fā)票管理規(guī)定的行為發(fā)生。
　　(三)稅務(wù)代理
　　稅務(wù)代理是注冊(cè)稅務(wù)師在國家法律規(guī)定的代理權(quán)限和范圍內(nèi)，受納稅人?扣繳義務(wù)人的委托，代為辦理稅務(wù)事宜的各項(xiàng)行為的總稱。
　　稅務(wù)代理是代理業(yè)的一個(gè)組成部分，屬于中介服務(wù)行業(yè)。稅務(wù)代理本著自愿原則，實(shí)行有償服務(wù)，稅務(wù)代理人根據(jù)代理業(yè)務(wù)工作的內(nèi)容及復(fù)雜程度，收取合理的費(fèi)用。
　　稅務(wù)代理作為一項(xiàng)社會(huì)性的中介事務(wù)，涉及代理人與被代理人及國家各個(gè)方面的利益關(guān)系。因此，稅務(wù)代理制度的建立必須遵循自愿委托?獨(dú)立公正?依法代理的原則，既能維護(hù)納稅人?扣繳義務(wù)人的權(quán)利，又能夠兼顧國家的整體利益維護(hù)稅法的尊嚴(yán)性。
　　在稅務(wù)代理法律關(guān)系中，作為代理人一方必須是經(jīng)批準(zhǔn)的具有稅務(wù)代理執(zhí)業(yè)資格的注冊(cè)稅務(wù)師和稅務(wù)師事務(wù)所。不符合這一條件的單位和個(gè)人均不能從事稅務(wù)代理業(yè)務(wù)。
　　(四)稅務(wù)行政司法制度
　　這部分要了解和區(qū)分稅務(wù)行政處罰?稅務(wù)行政復(fù)議?稅務(wù)行政訴訟和稅務(wù)行政賠償?shù)葐栴}的概念和內(nèi)涵。
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