2013考研稅務(wù)碩士專(zhuān)業(yè)課備考考點(diǎn)四-跨考考研

　　6.某高新技術(shù)企業(yè)2004年8月份開(kāi)業(yè)，注冊(cè)資金220萬(wàn)元，當(dāng)年發(fā)生經(jīng)營(yíng)活動(dòng)如下:

　　(1)領(lǐng)受工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照、房屋產(chǎn)權(quán)證、土地使用證各一份；

　　(2)建賬時(shí)共設(shè)8個(gè)賬簿，其中資金賬簿中記載實(shí)收資本220萬(wàn)元；

　　(3)簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同4份，共記載金額280萬(wàn)元；

　　(4)簽訂借款合同1份，記載金額50萬(wàn)元，當(dāng)年取得借款利息0.8萬(wàn)元；

　　(5)與廣告公司簽訂廣告制作合同1份，分別記載加工費(fèi)3萬(wàn)元，廣告公司提供的原材料7萬(wàn)元；

　　(6)簽訂技術(shù)服務(wù)合同1份，記載金額60萬(wàn)元；

　　(7)簽訂租賃合同1份，記載租賃費(fèi)金額50萬(wàn)元；

　　(8)簽訂轉(zhuǎn)讓專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)合同1份，記載金額150萬(wàn)元。

　　要求:按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額:

　　(1)計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅；

　　(2)計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅；

　　(3)計(jì)算簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅；

　　(4)計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅；

　　(5)計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅；

　　(6)計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅；

　　(7)計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅；

　　(8)計(jì)算簽訂專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅。

　　【答案】

　?。?）計(jì)算領(lǐng)受權(quán)利許可證照應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=3×5=15（元）

　　（2）計(jì)算設(shè)置賬簿應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=7×5＋2200000×0.5‰=1135（元）

　　（3）計(jì)算簽訂購(gòu)銷(xiāo)合同應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=2800000×0.3‰=840（元）

　?。?）計(jì)算簽訂借款合同應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=500000×0.05‰=25（元）

　?。?）計(jì)算簽訂廣告制作合同應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=30000×0.5‰＋70000×0.3‰=36（元）

　?。ㄗⅲ簭V告制作合同屬于加工承攬合同，受托方提供原材料的，原材料金額與加工費(fèi)在合同中分別列明的，原材料和輔料按購(gòu)銷(xiāo)合同計(jì)稅，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)

稅，二者合計(jì)為應(yīng)納稅額。）

　?。?）計(jì)算簽訂技術(shù)服務(wù)合同應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=600000×0.3‰=180（元）

　?。?）計(jì)算簽訂租賃合同應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=500000×1‰=500（元）

　　（8）計(jì)算簽訂專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應(yīng)繳納的印花稅：

　　應(yīng)納稅額=1500000×0.5‰（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)納稅）=750（元）

　　7.中國(guó)公民李某系一公司高級(jí)職員，2004年1-12月收人情況如下:

　　(1)每月取得工資收人3 500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎(jiǎng)金3 000元；

　　(2)取得翻譯收人20 000元，從中先后拿出6 000元、5 000元，通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)分別捐給了農(nóng)村義務(wù)教育和貧困地區(qū)；

　　(3)小說(shuō)在報(bào)刊上連載50次后再出版，分別取得報(bào)社支付的稿酬so 000元、出版社支付的稿酬80 000元；

　　(4)在A, B兩國(guó)講學(xué)分別取得收人 18 000元和35 000元，已分別按收人來(lái)源稅法繳納了個(gè)人所得稅2 000元和6 000元。

　　要求:按下列順序回答問(wèn)題，每問(wèn)均為共計(jì)金額:

　　(1)計(jì)算全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　　(2)計(jì)算翻譯收人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　　(3)計(jì)算稿酬收人應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　　(4)計(jì)算A國(guó)講學(xué)收人在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅；

　　(5)計(jì)算B國(guó)講學(xué)收人在我國(guó)應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅。

　　【答案】

　　（1）全年工資和獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

　　 ①1月、2月、4月、5月、7月、8月、10月、11月共八個(gè)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅

　　=［3500－800］×15%－125］×8=2240（元）

　　 ②3月、6月、9月、12月共四個(gè)月合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅

　　=［（3500＋3000－800）×20%－375］×4=3060（元）

　　 ③全年工資獎(jiǎng)金合計(jì)繳納個(gè)人所得稅=2240＋3060=5300（元）

　?。?）翻譯收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

　　 ①應(yīng)納稅所得額=20000×（1－20%）=16000（元）

　　 ②捐贈(zèng)貧困地區(qū)的扣除限額=16000×30%=4800（元）

　　 ③向農(nóng)村義務(wù)教育的捐款可以全額在稅前扣除。

　　 ④應(yīng)納個(gè)人所得稅=（16000－4800－6000）×20%=1040（元）

　?。?）稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

　　 ①取得報(bào)社的稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅

　　=50000×（1－20%）×20%×（1－30%）=5600（元）

　　 ②取得出版社的稿酬收入應(yīng)納個(gè)人所得稅

　　=80000×（1－20%）×20%×（1－30%）=8960（元）

　　 ③稿酬收入合計(jì)應(yīng)納個(gè)人所得稅=5600＋8960=14560（元）

　?。?）A國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

　　扣除限額=18000×（1－20%）×20%=2880（元）

　　由于在A國(guó)繳納的2000元低于2880元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個(gè)人所得稅880元（2880－2000）。

　?。?）B國(guó)講學(xué)收入在我國(guó)應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算：

　　扣除限額=35000×（1－20%）×30%－2000=6400（元）

　　由于在B國(guó)繳納的6000元低于6400元，所以應(yīng)該補(bǔ)繳個(gè)人所得稅400元（6400－6000）。