拍賣行的應(yīng)稅和賬務(wù)問題三_跨考網(wǎng)
最后更新時間：2011-07-28 12:48:37
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? 5.買受人違約賬務(wù)處理
在實(shí)際拍賣業(yè)務(wù)中，個別買受人往往因各種原因未能付齊成交價款，根據(jù)拍賣前的約定拍賣行向其收取的保證金將不予返還。在與委托人明確此類保證金歸拍賣行所有的情況下，仍有部分拍賣行將此款項(xiàng)作其他應(yīng)付款長期掛賬，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時被確認(rèn)為應(yīng)稅收入而被計(jì)繳營業(yè)稅及附加，并單獨(dú)作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入補(bǔ)稅，并處以滯納金及罰款。因此在確認(rèn)不須返還的前提下，拍賣企業(yè)應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入反映。
對于大宗房地產(chǎn)、股權(quán)等分期收款的拍賣項(xiàng)目，有時存在買受人未按拍賣成交書約定按期付款的情況。拍賣行除應(yīng)及時發(fā)函催款外，還應(yīng)堅(jiān)持收到買受人實(shí)際支付的傭金才開具發(fā)票的財務(wù)管理方法，以避免未收款先交稅的不利情況發(fā)生。另外對于跨年度完成的上述項(xiàng)目，往往稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注是否應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入而作負(fù)債掛賬的情況，建議企業(yè)參照企業(yè)會計(jì)制度，在同時滿足以下條件的情況下，按完工百分比法確認(rèn)跨提供勞務(wù)的收入：
?。?）勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；
?。?）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；
（3）勞務(wù)的完成程序能夠可靠地計(jì)量。
因此對于此類項(xiàng)目，在勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的前提下，須避免傭金作其他應(yīng)付款掛賬并留待結(jié)束才一次性結(jié)轉(zhuǎn)收入的做法，而應(yīng)在分期收取傭金的同時確認(rèn)收入及成本。
在實(shí)際拍賣業(yè)務(wù)中，個別買受人往往因各種原因未能付齊成交價款，根據(jù)拍賣前的約定拍賣行向其收取的保證金將不予返還。在與委托人明確此類保證金歸拍賣行所有的情況下，仍有部分拍賣行將此款項(xiàng)作其他應(yīng)付款長期掛賬，導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查時被確認(rèn)為應(yīng)稅收入而被計(jì)繳營業(yè)稅及附加，并單獨(dú)作為企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入補(bǔ)稅，并處以滯納金及罰款。因此在確認(rèn)不須返還的前提下，拍賣企業(yè)應(yīng)及時結(jié)轉(zhuǎn)入其他業(yè)務(wù)收入反映。
對于大宗房地產(chǎn)、股權(quán)等分期收款的拍賣項(xiàng)目，有時存在買受人未按拍賣成交書約定按期付款的情況。拍賣行除應(yīng)及時發(fā)函催款外，還應(yīng)堅(jiān)持收到買受人實(shí)際支付的傭金才開具發(fā)票的財務(wù)管理方法，以避免未收款先交稅的不利情況發(fā)生。另外對于跨年度完成的上述項(xiàng)目，往往稅務(wù)稽查機(jī)關(guān)重點(diǎn)關(guān)注是否應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)收入而作負(fù)債掛賬的情況，建議企業(yè)參照企業(yè)會計(jì)制度，在同時滿足以下條件的情況下，按完工百分比法確認(rèn)跨提供勞務(wù)的收入：
?。?）勞務(wù)總收入和總成本能夠可靠地計(jì)量；
?。?）與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)；
（3）勞務(wù)的完成程序能夠可靠地計(jì)量。
因此對于此類項(xiàng)目，在勞務(wù)交易的結(jié)果能夠可靠估計(jì)的前提下，須避免傭金作其他應(yīng)付款掛賬并留待結(jié)束才一次性結(jié)轉(zhuǎn)收入的做法，而應(yīng)在分期收取傭金的同時確認(rèn)收入及成本。
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